Das Leistungsverhalten kann in einem Tun, Dulden oder Unterlassen bestehen. Leistungsgegenstand kann jedes Wirtschaftsgut sein, das Gegenstand des Rechtsverkehrs sein kannAbschnitt 1.1. Abs. 3 S. 1 UStAE., also insbesondere Sachen, Rechte, Dienst- oder Werkleistungen.

Keine Leistung ist die Erbringung der Gegenleistung, also die bloße Entgeltentrichtung. Diese ist zwar eine Leistung im rechtlichen Sinne, nicht aber Leistung im wirtschaftlichen Sinne.Abschnitt 1.1. Abs. 3 S. 2 UStAE. Die Entgeltentrichtung führt lediglich dazu, dass eine Leistung als entgeltlich i.S.v. § 1 Abs. 1 UStG (siehe unten Rn. 354) anzusehen ist.

An einer Leistung fehlt es ebenfalls, wenn das zu prüfende Verhalten lediglich darin besteht, dass eine Leistung – beispielsweise nach einem Rücktritt vom Vertrag – rückgängig gemacht wird.Abschnitt 1.1. Abs. 4 S. 1 UStAE.

Eine Leistung setzt grundsätzlich Leistungswillen voraus. Dieser ist nur nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 UStG im Falle der gesetzlichen oder behördlichen Anordnung der Leistungsausführung entbehrlich (bspw. Enteignungs- oder Zwangsversteigerungsfälle). Ansonsten fehlt es am Tatbestand der Leistung immer dann, wenn sich jemand einen wirtschaftlichen Vorteil eigenmächtig verschafft und der andere Teil dieses Verhalten auch nicht bewusst duldet. Auch die Leistungsbereitschaft kann eine Leistung im umsatzsteuerlichen Sinne sein.